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“营改增”将为电气企业带来什么?

更新时间:2016-05-12 17:29:43点击次数:1205次


关键词:营改增

经国务院批准,本月起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。

——从本月起全面实施营改增,同时确保所有行业税负只减不增。

营改增,即营业税改增值税。从根本上讲,营改增的目的并非减税,而是为了避免企业经营中的重复征税的问题,以期给企业创造一个更加适合的纳税环境,对我国的国民经济发展也有着深刻的意义。


“营改增”进展


“增值税”咋收取

基本税率为17%;纳税人销售粮食、自来水、暖气、图书等货物时,实行13%的低税率;提供交通运输业服务的,实行11%的低税率;提供现代服务业服务的,实行6%的低税率;纳税人出口货物,税率为0,但是国务院另有规定的除外。


电器企业“营改增”

电气企业的经营范围包括电气设备生产、销售和电气图纸设计及售后技术服务。电气图纸设计和售后技术服务属于服务性质。税改前,服务业营业税税率为营业收入的5%,交通运输业税率为营业收入的3%,并且营业税为价内税,故直接用营业收入乘上税率便能得出当期应缴纳的营业税额。

“营改增”一般纳税人企业名义税率增加了1%,但由于流转税性质的变化、流转税税金及附加的变化、企业所得税的变化、可抵扣进项税额的增加以及市场调节等因素综合影响,税改后电气企业实际税负一定小于1%。

对于制造型和服务制造混合型企业,成本中可抵扣范围相对较大,“营改增”对这类企业更为有利。这说明“营改增”对进项税额较多的一般纳税人来说是有益的。

由于营改增的目的之一是降低行业整体税负,但不是每一个企业都会降低税负,在税改过程中可能出现部分企业税负增加的情况。营改增后实际税负是加重或降低,除了企业自身的发展阶段、所处的市场地位等因素外,还取决于是否可能享受的税收优惠政策等相关一系列配套措施。


“营改增”带来的影响

“营改增”对企业管理的影响主要体现在票务管理的影响。增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言,不仅具有反映经济业务发生的作用,由于实行凭发票注明税款扣税,它同时具有完税凭证的作用。更重要的是,增值税专用发票将产品的从最初生产到最终消费之间各环节联系起来,保持了税负的连续性,体现了增值税的作用。因此发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废都区别于普通发票。例如,发票遗失处理方法比较复杂,需要到税务机关进行备案和处理;重复开票,退票也不像普通发票那样简单。因此对于增值税发票的使用和管理,不仅需要财务部门需要重视,在开具和传递等各个环节的参与者,如销售人员和项目执行人员等都更应高度重视。

“营改增”对会计核算的影响主要体现在税款计算的影响。营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则(即按照完工进度)分期确认收入。营业税按照收入额的一定比例计算应交营业税的计算方法。税改后,由于增值税为价外税,如和税改前向客户开具同样金额的发票(即销售价格不变),其中是含着一块增值税额的,对于计税基数来讲,营业税以营业额作为计税基数计算应交税额,而应交增值税的计税基数是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交税额。在计算上需进行价税分离,导致实际的营业收入相比税改前会有所减少,故以价税分离后的不含税营业收入乘上6% 所得到的增值税额与原先缴纳营业税时相比,显然税改前后两者之间的税负差即便是在还没有进项抵扣的情况下已经小于1%.如果只是将营业税的税率从5% 提高到6%,那么这时候的税率差1% 才正好等于税负差,而在改为6% 增值税的情况下,税负差小于1%.由于没有完全理解价税分离的概念,就这一点很多企业在确定企业税改后营业收入上是模糊不清的,由此会产生高估自己企业税负增加比例的情况。

———“全面实施营改增是今年的硬任务。因为营改增利于支持服务业的发展和制造业的转型升级。特别是生产性服务业,比如物流业等细分领域?!辈莆癫坎砍ぢゼ涛扒康?。

总之,“营改增”的颁布和实施对于企业的影响是多方面、广泛的,不仅涉及到未来企业税负的问题,同时还关系到企业竞争力、内部会计核算等一系列环节,随着“营改增”的全面实施,企业应加强对当地税务机关的征收特点和具体方法的关注,尽可能的采取科学合理的方法减轻税负,减少“营改增”对企业造成的影响,实现企业利益的最大化。


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